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会计从业资格考试《会计基础》考前串讲笔记五

编辑整理：中国会计证考试网　文章日期：2007-4-26 13:49:50　阅读次数：次　打印

第六章　会计账簿

复习精要：

【问题一】会计账簿种类

　　1、会计账簿按用途分类

　　a、序时账簿。序时账簿又称日记账，在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。

　　b、分类账簿。分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同：

　　按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；

　　按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。

　　c、备查账簿。

　　2、会计账簿按.按外形分类

　　a、订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

　　b、 活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。

　　c、卡片账。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。

　　3、会计账簿.按账页格式分类

　　a、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

　　b、三栏式账簿。日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。

　　c、多栏式账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。

　　d、数量金额式账簿。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。

【问题二】会计账簿的设置和登记

　　1、会计账簿的设置的原则

　　①实际需要原则

　　②科学合理原则

　　③简明实用原则

　　3、会计账簿的格式和登记

　　a、现金日记账的格式和登记方法

　　a、现金日记账的格式。其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使～用订本账。

　　b、现金日记账的登记方法。按时间顺序逐日逐笔进行登记。

　　b、 总分类账的格式和登记方法

　　a、总分类账的格式：设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

　　c、明细分类账的格式：其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

　　a、三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的账户。

　　b、多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算。

　　c、数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。

　　d、横线登记式明细分类账。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。【问题二】会计账簿的记账规则

　　1、会计账簿的记账规则

　　a、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的
　　1/2。 
　　b、下列情况，可以用红色墨水记账： 
　　a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 
　　b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 
　　c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 
　　d、根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 
　　c、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 
【问题三】对账和错账的更正方法 
　　1、 对账 
　　①账证核对 
　　②账账核对 
　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：  
　　a、总分类账簿有关账户的余额核对； 
　　b、总分类账簿与所属明细分类账簿核对； 
　　c、总分类账簿与序时账簿核对； 
　　d、明细分类账簿之间的核对。 
　　③账实核对 
　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括 
　　a、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 
　　b、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 
　　c、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； 
　　d、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 
　　④账表核对 
　　账表核对是指对会计账簿的记录与会计报表有关内宾核对。 
　　2、错账的更正方法 
　　a、划线更正法 
　　在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 
　　b、红字更正法 
　　记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 
　　c、补充登记法记 
　　账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 
【问题四】会计账簿的更换与保管 
　　1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。 
　　2、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。